В октябре 2022 года исполнилось 20 лет Закону о банкротстве. Прежде всего необходимо рассмотреть текущее состояние института банкротства с учетом результатов его применения на практике (см. таблицу в конце статьи).
Тенденции, которые сложились за 20 лет, указывают на то, что банкротство в России — это скорее способ избежать погашения долгов, чем выплатить их кредиторам. Кроме того, процедура банкротства долгая и дорогая для кредиторов.
В среднем незалоговый кредитор по итогам процедуры банкротства возвращает порядка трех копеек на один рубль долга. Поэтому выбор в пользу развития тренда на реструктуризацию долга является очевидным.
Состояние института банкротства за последние три года
Площадка реструктуризации долга: разрешается ситуация, когда должник имеет просроченные долги только перед бюджетом
ФНС России была инициатором пилотного проекта «Площадка реструктуризации долга» (далее — Площадка реструктуризации). По согласованию с Минфином России с 1 апреля 2022 года Площадка реструктуризации начала работать.
На Площадку реструктуризации долга обращаются преимущественно компании и предприниматели, накопившие налоговые долги. Чтобы помочь бизнесу, имеющему временные финансовые затруднения, на практике применяются различные меры поддержки. Например, меры взыскания могут быть применены с отложенным сроком, налоговые долги могут быть реструктуризированы в формах рассрочки.
Существует внесудебная рассрочка, когда заинтересованное лицо обратилось за мерой поддержки, пока долг не стал «токсичным». За последние годы институт внесудебной рассрочки был существенно усовершенствован.
В 2022 году в Налоговый кодекс были внесены изменения, упрощающие предоставление рассрочки (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Для заявителей — юридических лиц отменены требования к наличию чистых активов у организации в размере, превышающем запрашиваемую к рассрочке сумму. Отсрочка может быть предоставлена на срок не более одного года, а рассрочка — не более трех лет. В отношении задолженности этот срок исчисляется с даты принятия уполномоченным органом решения о предоставлении рассрочки.
Рассрочку по уплате налоговой задолженности могут получить также и налоговые агенты, в том числе по налогу на доходы физических лиц.
Обеспечение исполнения обязательств по рассрочке можно предоставить в течение месяца после ее получения. В качестве обеспечения может быть принят залог ликвидного имущества, поручительство платежеспособного лица, банковская гарантия.
С учетом накопленного на Площадке реструктуризации опыта, ФНС России совместно с Минэкономразвития России разработана и утверждена новая методика определения угрозы банкротства плательщика в случае единовременной уплаты сумм налогов (приказ Минэкономразвития России от 14.03.2023 № 169). Принятые изменения упрощают получение налогоплательщиками рассрочки по уплате налогов по основанию угрозы банкротства заинтересованного лица в случае единовременной уплаты налогов (подп. 3 п. 2 ст. 64 НК).
Основания для рассрочки можно подтвердить с помощью двух альтернативных методов: стандартного и углубленного.
По стандартному методу основания для рассрочки проверяются по имеющимся у налогового органа данным. Для субъектов малого и среднего предпринимательства действует упрощенная формула, учитывающая для расчетов размер долга и сумму уплаченных налогов.
Если основания для рассрочки не подтвердились по стандартному методу, то их наличие может быть установлено с использованием углубленного метода анализа на основе дополнительно раскрытых заявителем сведений о своей деятельности.
Когда ситуация дошла до возбуждения дела о банкротстве, рассрочка может быть предоставлена в судебном порядке — на стадии инициирования дела о банкротстве можно заключить мировое соглашение между должником и налоговым органом. За шесть месяцев 2023 года с помощью мировых соглашений урегулировано налогового долга более чем на 19 млрд руб., что превышает аналогичный показатель за весь 2022 год.
По реструктуризированным на Площадке долгам погашение составляет 96 копеек на один рубль долга по наступившим срокам по графикам платежей.
На сайте ФНС России есть промо-страница, посвященная вопросам реструктуризации долга. По ссылке доступны контактные данные Площадки реструктуризации.
Фонд содействия реструктуризации долга: разрешается ситуация, когда должник имеет просроченные долги только нескольким кредиторам
Недоверие сторон — это одна из главных объективных проблем, которая мешает реструктуризации. Есть известное выражение «Доверяй, но проверяй». В вопросах реструктуризации зачастую нужно вначале проверить платежеспособность контрагента, объективно оценить ситуацию, измерить риски на основе верифицированных данных, в том числе раскрытых заинтересованным в реструктуризации лицом. Результаты такого анализа создадут основу для доверия между должником и кредиторами.
В сентябре 2022 года при содействии Торгово-промышленной палаты России, Ассоциации банков России создан Фонд содействия реструктуризации долга (далее — Фонд). Представитель ФНС России вошел в состав его органов управления.
Рассмотрение заявки на оказание мер поддержки основано на проведении анализа финансового состояния заинтересованного лица.
Если должник хочет, чтобы ему поверили кредиторы, он дает согласие на раскрытие конфиденциальных сведений о своей деятельности для того, чтобы подтвердить сведения о своей деятельности и реалистичности реабилитационного плана. Такой анализ проводится при участии ФНС России с использованием системы комплексного управления и администрирования долга (СКУАД).
СКУАД помогает оценить текущую стоимость компании при продолжении финансово-хозяйственной деятельности и реструктуризации долга. Для расчетов используются сведения из восьми источников, включая сведения из налоговой и бухгалтерской отчетности компании и установленные риски в ее деятельности.
Одновременно с помощью СКУАД оценивается ликвидационная стоимость компании при ее банкротстве, а также перспективы погашения долгов перед отдельно взятыми кредиторами в случае банкротства должника с учетом расчетной возвратности копеек на один рубль долга.
Налоговый орган с согласия должника делится с кредиторами имеющимися данными о должнике, результатами проведенного анализа, верифицируя раскрытую должником информацию и оценивая возможные риски. Такой подход апробирован налоговыми органами в рамках работы Площадки реструктуризации долга.
В обычной ситуации кредитору такую подробную информацию получить самостоятельно практически невозможно, а после анализа информации ФНС шансы на принятие объективного решения повышаются на порядок.
По ссылке доступны контактные данные Фонда содействия реструктуризации долга.
Последствия неурегулирования долга перед кредиторами
Налоговые органы проактивно информируют о рисках несостоятельности должников по налоговым обязательствам, соответствующих признакам банкротства. Такое информирование происходит по телекоммуникационным каналам связи и через личные кабинеты налогоплательщика. При этом указывается на возможные способы урегулирования долга на Площадке реструктуризации и в Фонде содействия реструктуризации долга.
Если должник осознанно не идет на сотрудничество с кредиторами и уклоняется от исполнения своих обязательств, то последствия такого поведения должны быть неминуемы и понятны. В такой ситуации для должника и его контролирующих лиц раскрывается альтернатива реструктуризации.
В процедуре банкротства реализуется конкурсная масса должника — имущество, имеющееся у должника на момент вхождения его в банкротство. Также включаются механизмы обращения взыскания на косвенные активы — оспаривание сделок, привлечение к субсидиарной ответственности, взыскание убытков, предъявление гражданских исков. Основания для принятия таких мер на ранней стадии также возможно установить с помощью СКУАД. Система помогает спроектировать стратегию кредитора, если должник не пошел по пути реструктуризации долга.
У контролирующих должника лиц всегда есть выбор — отказаться от злоупотреблений и совместно с кредиторами восстановить свою платежеспособность. Или выбрать путь сокрытия источников погашения долгов с последующим привлечением к ответственности, обращением взыскания на сокрытые и личные активы, наряду с потерей деловой репутации.
На сайте ФНС России запущен сервис «Реестр субсидиарных ответчиков» об установленных судом фактах девиаций, когда неправомерные действия или бездействие контролирующих лиц довели должника до банкротства. В электронном сервисе реализован поиск как по должнику, так и по ответчику. В данном реестре содержится более 13 тысяч записей.